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公司股权转让所得税怎么计算?

公司股权转让所得税怎么计算?企业所得税:正常税率为25%,优惠税率为15%。企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

股权转让所得的确定:

股权转让所得作为财产转让所得税的一种,需要按照收入额减除股权原值和合理费用计算所得额。因此收入额、股权原值、合理费用的确定成为重点。股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益,与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,以及在满足约定条件后取得的后续收入,都应当作为股权转让收入。也就是说,含有对赌条款的股权转让,还应当考虑此部分收入。股权原值的确定采取历史成本法原则,按照取得方式不同,分别采取如下方式确定:

(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。67号公告规定,合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费,但是对具体的税费范围没有给出明确,对此部分地方给出了明确,具体以当地政策为准!

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